 |
| Photo by Sabri Tuzcu on Unsplash |
Financiar-fiscal
Ordinul nr. 2856/2017 privind
stabilirea criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal în cazul înregistrării
şi anulării înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, pentru
aprobarea Procedurii privind evaluarea riscului fiscal pentru persoanele
impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată
potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) şi c) şi alin. (12) lit. e) din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, pentru aprobarea Procedurii de înregistrare, la
cerere, în scopuri de taxă pe valoarea adăugată potrivit art. 316 alin. (12)
lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum şi pentru aprobarea
Procedurii de anulare, din oficiu, a înregistrării în scopuri de taxă pe
valoarea adăugată a persoanelor impozabile care prezintă risc fiscal ridicat
potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal; ANAF, În vigoare de la 01
octombrie 2017, Publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 780 din 03
octombrie 2017.
Criterii pentru evaluarea riscului fiscal în cazul
persoanelor impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA potrivit
art. 316 alin. (1) lit. a) şi c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
1. SEDIU
1.1. Sediul social al
persoanei impozabile analizate este stabilit la sediul profesional al
avocatului şi este utilizat în cadrul unui contract de asistenţă juridică, iar
persoana impozabilă analizată nu deţine sediu/sedii secundare.
1.2. Sediul social al
persoanei impozabile analizate este stabilit la sediul unei persoane fizice
care desfăşoară profesii liberale (exclusiv avocat), unei persoane fizice
autorizate (PFA), unei întreprinderi individuale (ÎI), unei întreprinderi
familiale (ÎF), unei persoane juridice, precum şi la proprietatea unei persoane
fizice şi este utilizat în cadrul unui contract de
comodat/închiriere/subînchiriere pe o perioadă mai mică sau egală cu 1 an şi
persoana impozabilă analizată nu deţine sediu/sedii secundare.
1.3. Sediul social al
persoanei impozabile analizate este stabilit la sediul unei persoane fizice
care desfăşoară profesii liberale, unei persoane fizice autorizate (PFA), unei
întreprinderi individuale (ÎI), unei întreprinderi familiale (ÎF), unei
persoane juridice, precum şi la proprietatea unei persoane fizice şi este
utilizat în cadrul unui contract de comodat/închiriere/subînchiriere pe o
perioadă mai mică sau egală cu 1 an şi persoana impozabilă analizată deţine
sediu/sedii secundare în cadrul unor contracte de
comodat/închiriere/subînchiriere pe o perioadă mai mică sau egală cu 1 an.
1.4. Sediul social al
persoanei impozabile analizate este stabilit la sediul unei persoane fizice
care desfăşoară profesii liberale, unei persoane fizice autorizate (PFA), unei
întreprinderi individuale (ÎI), unei întreprinderi familiale (ÎF), unei
persoane juridice, precum şi la proprietatea unei persoane fizice şi este utilizat
în cadrul unui contract de comodat/închiriere/subînchiriere pe o perioadă mai
mică sau egală cu 1 an şi persoana impozabilă analizată deţine sediu/sedii
secundare în cadrul unor contracte de comodat/închiriere/subînchiriere pe o
perioadă mai mare de 1 an.
2.
INSOLVENŢĂ/FALIMENT
2.1. Cel puţin unul
dintre asociaţii1) şi/sau administratorii2) persoanei impozabile analizate
deţine sau a deţinut calitatea de
acţionar1)/asociat1)/administrator2)/titular3)/membru4) la cel puţin o persoană
impozabilă5) la care a fost declanşată procedura insolvenţei/falimentului în
ultimii 5 ani fiscali încheiaţi şi persoana impozabilă înregistrează obligaţii
fiscale principale restante.
1) Prin
asociat/acţionar se înţelege persoana fizică şi persoana juridică, înfiinţată
în baza Legii societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare, a căror cotă de participare la capitalul social este ≥
25%, cu excepţia societăţilor la care statul sau unităţile
administrativ-teritoriale deţin participaţii.
2) Prin administrator se înţelege persoana fizică şi
persoana juridică, înfiinţată în baza Legii societăţilor nr. 31/1990,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
administratorilor societăţilor la care statul sau unităţile
administrativ-teritoriale deţin participaţii, precum şi a reprezentanţilor
legali ai persoanelor juridice.
3) Prin titular se înţelege persoana fizică titulară a unei
persoane fizice autorizate (PFA), respectiv a unei întreprinderi individuale
(ÎI).
4) Prin membru se înţelege persoana fizică membră în cadrul
unei întreprinderi familiale (IF).
5) Prin persoană impozabilă se înţelege:
- societăţile înfiinţate în baza Legii societăţilor nr.
31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
societăţilor la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale deţin
participaţii, în cadrul cărora asociaţii/administratorii (persoane fizice sau
juridice) persoanei impozabile analizate deţin sau au deţinut calitatea de
asociat/acţionar (cota de participare la capitalul social este ≥ 25%),
respectiv de administrator, la data la care a fost declanşată procedura
insolvenţei/falimentului, conform Legii nr. 85/2014 privind procedurile de
prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă, cu modificările şi completările
ulterioare;
- PFA, ÎI, IF în cadrul cărora asociaţii/administratorii
(persoane fizice) persoanei impozabile analizate deţin sau au deţinut calitatea
de titulari, respectiv membri la data la care a fost declanşată procedura
insolvenţei/falimentului, conform Legii nr. 85/2014 privind procedurile de
prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă, cu modificările şi completările
ulterioare;
- persoana impozabilă analizată, în cazul în care aceasta
solicită înregistrarea în scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) lit. c) din
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare.
3. INACTIVATE FISCALĂ
3.1. Cel puţin unul
dintre asociaţii1) şi/sau administratorii2) persoanei impozabile analizate
deţine calitatea de acţionar1)/asociat1)/administrator2)/titular3)/membru4) la
cel puţin o persoană impozabilă5) declarată inactivă fiscal în ultimii 5 ani
fiscali încheiaţi, fără a fi reactivate.
3.2. Cel puţin unul
dintre asociaţii1) şi/sau administratorii2) persoanei impozabile analizate a
deţinut calitatea de acţionar1)/asociat1)/administrator2)/titular3)/membru4) la
cel puţin 3 persoane impozabile5) declarate inactive fiscal în ultimii 5 ani
fiscali încheiaţi.
1) Prin
asociat/acţionar se înţelege persoana fizică şi persoana juridică, înfiinţată
în baza Legii societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare, a căror cotă de participare la capitalul social este ≥
25%, cu excepţia societăţilor la care statul sau unităţile
administrativ-teritoriale deţin participaţii.
2) Prin administrator se înţelege persoana fizică şi
persoana juridică înfiinţată în baza Legii societăţilor nr. 31/1990,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
administratorilor societăţilor la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale
deţin participaţii, precum şi a reprezentanţilor legali ai persoanelor
juridice.
3) Prin titular se înţelege persoana fizică titulară a unei
persoane fizice autorizate (PFA), respectiv a unei întreprinderi individuale
(ÎI).
4) Prin membru se înţelege persoana fizică membră în cadrul
unei întreprinderi familiale (IF).
5) Prin persoană impozabilă se înţelege:
- societăţile înfiinţate în baza Legii societăţilor nr.
31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
societăţilor la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale deţin
participaţii, în cadrul cărora asociaţii/administratorii (persoane fizice sau
juridice) persoanei impozabile analizate deţin sau au deţinut calitatea de
asociat/acţionar (cota de participare la capitalul social este ≥ 25%),
respectiv de administrator, la data la care a fost declarată inactivitatea
fiscală;
- PFA, ÎI, IF în cadrul cărora asociaţii/administratorii
(persoane fizice) persoanei impozabile analizate deţin sau au deţinut calitatea
de titulari, respectiv de membri, la data la care a fost declarată
inactivitatea fiscală.
4. INACTIVITATE
TEMPORARĂ LA REGISTRUL COMERŢULUI
4.1. Cel puţin unul
dintre asociaţii1) şi/sau administratorii2) persoanei impozabile analizate
deţine calitatea de acţionar1)/asociat1)/administrator2)/titular3)/membru4) la
cel puţin două persoane impozabile5) la care a expirat termenul legal de
inactivitate temporară înscrisă la registrul comerţului fără ca acestea să fie
reactivate.
1) Prin asociat/acţionar
se înţelege persoana fizică şi persoana juridică, înfiinţată în baza Legii
societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare, cu excepţia societăţilor la care statul sau unităţile
administrativ-teritoriale deţin participaţii, a căror cotă de participare la
capitalul social este ≥ 25%.
2) Prin administrator se înţelege persoana fizică şi
persoana juridică înfiinţată în baza Legii societăţilor nr. 31/1990,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
administratorilor societăţilor la care statul sau unităţile
administrativ-teritoriale deţin participaţii, precum şi a reprezentanţilor
legali ai persoanelor juridice.
3) Prin titular se înţelege persoana fizică titulară a unei
persoane fizice autorizate (PFA), respectiv a unei întreprinderi individuale
(ÎI).
4) Prin membru se înţelege persoana fizică membră în cadrul
unei întreprinderi familiale (IF).
5) Prin persoană impozabilă se înţelege:
- societăţile înfiinţate în baza Legii societăţilor nr.
31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
societăţilor la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale deţin
participaţii, în cadrul cărora asociaţii/administratorii (persoane fizice sau
juridice) persoanei impozabile analizate deţin calitatea de asociat/acţionar
(cota de participare la capitalul social este ≥ 25%), respectiv de
administrator, la data la care inactivitatea temporară a fost înscrisă la
registrul comerţului;
- PFA, ÎI, IF în cadrul cărora asociaţii/administratorii
(persoane fizice) persoanei impozabile analizate deţin calitatea de titulari,
respectiv de membri, la data la care inactivitatea temporară a fost înscrisă la
registrul comerţului.
5. RESPINGERE/ANULARE
ÎNREGISTRARE ÎN SCOPURI DE TVA
5.1. Cel puţin unul
dintre asociaţii1) şi/sau administratorii2) persoanei impozabile analizate
deţine sau a deţinut calitatea de
acţionar1)/asociat1)/administrator2)/titular3)/membru4) la cel puţin o persoană
impozabilă5) la care a fost anulată înregistrarea în scopuri de TVA conform
art. 316 alin. (11) lit. c)-e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare, în ultimii 5 ani fiscali încheiaţi.
1) Prin
asociat/acţionar se înţelege persoana fizică şi persoana juridică, înfiinţată
în baza Legii societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare, cu excepţia societăţilor la care statul sau unităţile
administrativ-teritoriale deţin participaţii, a căror cotă de participare la
capitalul social este ≥ 25%.
2) Prin administrator se înţelege persoana fizică şi
persoana juridică înfiinţată în baza Legii societăţilor nr. 31/1990,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
administratorilor societăţilor la care statul sau unităţile
administrativ-teritoriale deţin participaţii, precum şi a reprezentanţilor
legali ai persoanelor juridice.
3) Prin titular se înţelege persoana fizică titulară a unei
persoane fizice autorizate (PFA), respectiv a unei întreprinderi individuale
(ÎI).
4) Prin membru se înţelege persoana fizică membră în cadrul
unei întreprinderi familiale (IF).
5) Prin persoană impozabilă se înţelege:
- societăţile înfiinţate în baza Legii societăţilor nr.
31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
societăţilor la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale deţin
participaţii, în cadrul cărora asociaţii/administratorii (persoane fizice sau
juridice) persoanei impozabile analizate deţin sau au deţinut calitatea de asociat/acţionar
(cota de participare la capitalul social este ≥ 25%), respectiv de
administrator, la data la care a fost anulată înregistrarea în scopuri de TVA.
- PFA, ÎI, IF în cadrul cărora asociaţii/administratorii
(persoane fizice) persoanei impozabile analizate deţin sau au deţinut calitatea
de titulari, respectiv de membri, la data la care a fost anulată înregistrarea
în scopuri de TVA.
5.2. Cel puţin unul
dintre asociaţii1) şi/sau administratorii2) persoanei impozabile analizate
deţine sau a deţinut calitatea de acţionar1)/asociat1)/administrator2) la cel
puţin o persoană impozabilă3) pentru care începând cu 01.02.2015 a fost
respinsă solicitarea de înregistrare în scopuri de TVA sau a fost anulată
înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea
nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare,
în urma aplicării procedurii de evaluare, situaţie care se menţine în prezent.
1) Prin
asociat/acţionar se înţelege persoana fizică şi persoana juridică, înfiinţată
în baza Legii societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare, cu excepţia societăţilor la care statul sau unităţile
administrativ-teritoriale deţin participaţii, a căror cotă de participare la
capitalul social al persoanei impozabile este ≥ 25%.
2) Prin administrator se înţelege persoana fizică şi
persoana juridică înfiinţată în baza Legii societăţilor nr. 31/1990,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
administratorilor societăţilor la care statul sau unităţile
administrativ-teritoriale deţin participaţii, precum şi a reprezentanţilor
legali ai persoanelor juridice.
3) Prin persoană impozabilă se înţelege:
- societăţile înfiinţate în baza Legii societăţilor nr.
31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
societăţilor la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale deţin
participaţii, în cadrul cărora asociaţii/administratorii (persoane fizice sau
juridice) persoanei impozabile analizate deţin sau au deţinut calitatea de
asociat/acţionar (cota de participare la capitalul social este ≥ 25%),
respectiv de administrator, la data la care a fost respinsă solicitarea de
înregistrare în scopuri de TVA sau a fost anulată înregistrarea în scopuri de
TVA. Din categoria persoanelor impozabile este exclusă persoana impozabilă
analizată.
6. OBLIGAŢII FISCALE
RESTANTE
6.1. Suma totală a
obligaţiilor fiscale principale restante6) înregistrate de persoanele
impozabile5) la care asociaţii1) şi/sau administratorii2) persoanei impozabile
analizate deţin calitatea de
acţionar1)/asociat1)/administrator2)/titular3)/membru4) şi de asociaţii1)
(persoane juridice) şi/sau administratorii2) (persoane juridice) persoanei
impozabile analizate este mai mare sau egală cu 50.000 lei.
6.2. Suma totală a
obligaţiilor fiscale principale restante7) înregistrate de persoanele
impozabile5) la care asociaţii1) şi/sau administratorii2) persoanei impozabile
analizate au deţinut, în ultimii 5 ani fiscali încheiaţi, calitatea de
acţionar1)/asociat1)/administrator2)/titular3)/membru4) este mai mare sau egală
cu 50.000 lei.
1) Prin
asociat/acţionar se înţelege persoana fizică şi persoana juridică, înfiinţată
în baza Legii societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare, cu excepţia societăţilor la care statul sau unităţile
administrativ-teritoriale deţin participaţii, a căror cotă de participare la
capitalul social al persoanei impozabile este ≥ 25%.
2) Prin administrator se înţelege persoana fizică şi
persoana juridică înfiinţată în baza Legii societăţilor nr. 31/1990,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
administratorilor societăţilor la care statul sau unităţile
administrativ-teritoriale deţin participaţii, precum şi a reprezentanţilor
legali ai persoanelor juridice.
3) Prin titular se înţelege persoana fizică titulară a unei
persoane fizice autorizate (PFA), respectiv a unei întreprinderi individuale
(ÎI).
4) Prin membru se înţelege persoana fizică membră în cadrul
unei întreprinderi familiale (IF).
5) Prin persoană impozabilă se înţelege:
- societăţile înfiinţate în baza Legii societăţilor nr.
31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
societăţilor la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale deţin
participaţii, în cadrul cărora asociaţii/administratorii (persoane fizice sau
juridice) persoanei impozabile analizate deţin calitatea de asociat/acţionar
(cota de participare la capitalul social este ≥ 25%), respectiv de
administrator;
- PFA, ÎI, IF în cadrul cărora asociaţii/administratorii
(persoane fizice) persoanei impozabile analizate deţin calitatea de titulari,
respectiv de membri;
- persoana impozabilă analizată, în cazul în care aceasta
solicită înregistrarea în scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) lit. c)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare, pentru situaţia prevăzută la pct. 6.1.
6) În categoria obligaţiilor fiscale principale restante
sunt incluse obligaţiile fiscale principale, cu termen scadent, care sunt
definite în cadrul art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi care nu au fost
achitate până la data depunerii solicitării de înregistrare în scopuri de TVA.
7) În categoria obligaţiilor fiscale principale restante
sunt incluse obligaţiile fiscale principale, cu termen scadent, care sunt
definite în cadrul art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi care nu au fost
achitate până la sfârşitul perioadei în care asociaţii1) şi/sau
administratorii2) persoanei impozabile analizate au deţinut calitatea de
acţionar1)/asociat1)/administrator2)/titular3)/membru4) în cadrul persoanelor
impozabile5) respective.
7. CONTRAVENŢII
7.1. Cel puţin unul
dintre asociaţii1) şi/sau administratorii2) persoanei impozabile analizate
şi/sau cel puţin una dintre persoanele impozabile5) la care aceştia deţin sau
au deţinut calitatea de acţionar1)/asociat1)/administrator2)/titular3)/membru4)
au înscrise în prezent în cazierul fiscal fapte de natura contravenţiilor
prevăzute în Hotărârea Guvernului nr. 1.000/2015 privind faptele pentru care se
înscriu informaţii în cazierul fiscal al contribuabililor, potrivit legislaţiei
în vigoare.
1) Prin
asociat/acţionar se înţelege persoana fizică şi persoana juridică, înfiinţată
în baza Legii societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare, cu excepţia societăţilor la care statul sau unităţile
administrativ-teritoriale deţin participaţii, a căror cotă de participare la
capitalul social al persoanei impozabile este ≥ 25%.
2) Prin administrator se înţelege persoana fizică şi
persoana juridică înfiinţată în baza Legii societăţilor nr. 31/1990,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
administratorilor societăţilor la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale
deţin participaţii, precum şi a reprezentanţilor legali ai persoanelor
juridice.
3) Prin titular se înţelege persoana fizică titulară a unei
persoane fizice autorizate (PFA), respectiv a unei întreprinderi individuale
(ÎI).
4) Prin membru se înţelege persoana fizică membră în cadrul
unei întreprinderi familiale (IF).
5) Prin persoană impozabilă se înţelege:
- societăţile înfiinţate în baza Legii societăţilor nr.
31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
societăţilor la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale deţin
participaţii, în cadrul cărora asociaţii/administratorii (persoane fizice sau
juridice) persoanei impozabile analizate deţin sau au deţinut calitatea de
asociat/acţionar (cota de participare la capitalul social este ≥ 25%),
respectiv de administrator;
- PFA, ÎI, IF în cadrul cărora asociaţii/administratorii
(persoane fizice) persoanei impozabile analizate deţin calitatea de titulari,
respectiv de membri;
- persoana impozabilă analizată, în cazul în care aceasta
solicită înregistrarea în scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) lit. c)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare.
Faptele de natură contravenţională înscrise în cazierul
fiscal sunt cele constatate şi sancţionate înainte de data retragerii
asociaţilor/administratorilor din cadrul persoanei impozabile respective.
8. INFRACŢIUNI
8.1. Cel puţin unul
dintre asociaţii1) persoanei impozabile analizate şi/sau cel puţin una dintre
persoanele impozabile6) la care asociaţii2) şi/sau administratorii3) persoanei
impozabile analizate deţin sau au deţinut calitatea de
acţionar2)/asociat2)/administrator3)/titular4)/membru5) au înscrise în prezent
în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau fapte prevăzute la art. 4 alin. (4) lit.
a) din Ordonanţa Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobată cu
modificări prin Legea nr. 327/2015.
1) Prin asociat se
înţelege persoana fizică şi persoana juridică înfiinţată în baza Legii societăţilor
nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu
excepţia societăţilor la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale
deţin participaţii, a căror cotă de participare la capitalul social al
persoanei impozabile analizate este < 50%.
2) Prin asociat/acţionar se înţelege atât persoana fizică şi
persoana juridică înfiinţată în baza Legii societăţilor nr. 31/1990,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
societăţilor la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale deţin
participaţii, indiferent de cota de participare la capitalul social al
persoanei impozabile şi indiferent de forma de organizare a
asociaţilor/acţionarilor.
3) Prin administrator se înţelege persoana fizică şi
persoana juridică înfiinţată în baza Legii societăţilor nr. 31/1990,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
administratorilor societăţilor la care statul sau unităţile
administrativ-teritoriale deţin participaţii, precum şi a reprezentanţilor
legali ai persoanelor juridice.
4) Prin titular se înţelege persoana fizică titulară a unei
persoane fizice autorizate (PFA), respectiv a unei întreprinderi individuale
(ÎI).
5) Prin membru se înţelege persoana fizică membră în cadrul
unei întreprinderi familiale (IF).
6) Prin persoane impozabile se înţelege:
- societăţile înfiinţate în baza Legii societăţilor nr.
31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
societăţilor la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale deţin
participaţii, în cadrul cărora asociaţii/administratorii (persoane fizice sau
juridice) persoanei impozabile analizate deţin sau au deţinut calitatea de
asociat/acţionar (indiferent de cota de participare la capitalul social),
respectiv de administrator;
- PFA, ÎI, IF în cadrul cărora asociaţii/administratorii
(persoane fizice) persoanei impozabile analizate deţin calitatea de titulari,
respectiv de membri.
Infracţiunile şi/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4)
lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobată
cu modificări prin Legea nr. 327/2015, cu modificările ulterioare, sunt cele
constatate şi sancţionate înainte de data retragerii
asociaţilor/administratorilor din cadrul persoanei impozabile respective.
9. VENITURI
9.1.
Administratorii1) persoanei impozabile analizate nu au obţinut venituri în
ultimele 12 luni anterioare celei în care se depune cererea de înregistrare în
scopuri de TVA, respectiv în anul fiscal precedent, după caz.
9.2. Administratorii1)
persoanei impozabile analizate au obţinut, în ultimele 12 luni anterioare
solicitării de înregistrare în scopuri de TVA, venituri exclusiv salariale
preponderent ca valoare, din ocupaţii corespunzătoare grupei majore 9 (conform
COR ISCO08)
1) Prin
administrator se înţelege persoana fizică rezidentă.
10. REZIDENŢĂ FISCALĂ
10.1. Cel puţin unul
dintre administratorii1) persoanei impozabile analizate este cetăţean străin
care nu deţine rezidenţă fiscală în România şi capitalul social al persoanei
impozabile analizate este sub 45.000 lei.
1) Prin
administrator se înţelege persoana fizică.
11. CONT BANCAR
11.1. Persoana
impozabilă analizată nu deţine cont bancar1) sau cel puţin una dintre
persoanele împuternicite2) de persoana impozabilă analizată pentru a desfăşura
operaţiuni pe conturile bancare1) ale acesteia nu au calitatea de
administrator/asociat/salariat.
1) Sunt excluse
conturile bancare dedicate încasării şi plăţii TVA potrivit Ordonanţei
Guvernului nr. 23/2017 privind plata defalcată a TVA.
2) Prin împuternicit se înţelege persoana fizică care are
dreptul de a desfăşura operaţiuni pe conturile bancare ale persoanei impozabile
analizate.
12. ACTIVITATE
DESFĂŞURATĂ
12.1. Persoana
impozabilă analizată nu desfăşoară activităţi economice în spaţiul destinat
sediului social şi/sau sediilor secundare şi nici în afara acestora.
13. TERŢI
13.1. Persoana
impozabilă analizată desfăşoară exclusiv activităţi economice în afara sediului
social/profesional şi a sediilor secundare (punctelor de lucru).
14. SERVICII
CONTABILE
14.1. Persoana
impozabilă analizată nu are desemnată o persoană care să conducă compartimentul
de contabilitate sau are desemnată o persoană care nu îndeplineşte prevederile
art. 10 alin. (2) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare, în cazul în care contabilitatea este
organizată şi condusă în compartimente distincte, inclusiv situaţia în care
persoana impozabilă analizată nu are încheiate contracte de prestări de
servicii cu persoane fizice/juridice membre active CECCAR, în cazul în care
contabilitatea este organizată şi condusă pe bază de contracte de prestări de
servicii în domeniul contabilităţii.
15. SALARIAŢI
15.1. Persoana
impozabilă analizată nu are încheiate contracte individuale de muncă1) la data
efectuării analizei.
1) Din cadrul
contractelor de muncă sunt excluse contractele încheiate cu persoanele angajate
în funcţia de director economic, contabil-şef.
Ordinul nr. 2853/2017 privind
modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 3.845/2015 pentru aprobarea procedurilor de
înregistrare/modificare a domiciliului fiscal, precum şi pentru aprobarea
modelului şi conţinutului unor formulare ; Parlamentul, În vigoare de la 03
octombrie 2017, Publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 783 din 03
octombrie 2017.
Ordinul nr. 2853/2017 privind
modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 3.845/2015 pentru aprobarea procedurilor de
înregistrare/modificare a domiciliului fiscal, precum şi pentru aprobarea
modelului şi conţinutului unor formulare, ANAF, În vigoare de la 03 octombrie
2017, Publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 783 din 03 octombrie 2017.
Ordinul nr. 2779/2017 pentru
aprobarea modelului şi conţinutului formularului 110 "Declaraţie de
regularizare/cerere de restituire privind impozitul pe venit reţinut la
sursă" , În vigoare de la 06 octombrie 2017, Publicat în Monitorul
Oficial, Partea I nr. 793 din 06 octombrie 2017.
Ordinul nr. 2541/2017 privind
modificarea şi completarea Ordinului ministrului finanţelor publice nr.
246/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind utilizarea şi
completarea ordinului de plată pentru Trezoreria Statului (OPT) , ANAF, În vigoare
de la 05 octombrie 2017, Publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 789 din 05
octombrie 2017.
Trezoreria va avea și ordin de Plată electronic.
Concurență
Ordinul nr. 1047/2017 privind
precizarea listei cuprinzând echipamentele şi/sau software-ul specifice
utilizate de Consiliul Concurenţei pe parcursul derulării inspecţiilor
inopinate, Consiliul Concurenței , În vigoare de la 05 octombrie 2017, Publicat
în Monitorul Oficial, Partea I nr. 790 din 05 octombrie 2017.
Ajutor de stat
Normele metodologice pentru
aplicarea de către Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comerţ şi
Antreprenoriat a prevederilor art. 25 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.
77/2014 privind procedurile naţionale în domeniul ajutorului de stat, precum şi
pentru modificarea şi completarea Legii concurenţei nr. 21/1996, din
27.09.2017, În vigoare de la 06 octombrie 2017, Publicat în Monitorul Oficial,
Partea I nr. 793 din 06 octombrie 2017.
Hotărârea nr. 702/2017 privind
modificarea şi completarea Hotărârii Guvernului nr. 1.680/2008 pentru
instituirea unei scheme de ajutor de stat privind asigurarea dezvoltării
economice durabile , Guvernul, În vigoare
de la 04 octombrie 2017, Publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 785 din 04
octombrie 2017
Comentarii