Procedura de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a), b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, din 17.02.2021
Publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 182 din 23
februarie 2021. Formă aplicabilă la 26 februarie 2021.
I. Dispoziţii
generale
1. Prezenta
procedură se aplică pentru înregistrarea în scopuri de TVA, potrivit prevederilor
art. 316 alin. (1) lit. a), b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (Codul fiscal), a
persoanelor impozabile care au sediul activităţii economice în România şi
realizează sau intenţionează să realizeze o activitate economică ce implică
operaţiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere,
şi/sau operaţiuni rezultate din activităţi economice pentru care locul
livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi
deductibilă, în cazul în care aceste operaţiuni ar fi fost realizate în România
conform art. 297 alin. (4) lit. b) şi d) din Codul fiscal, care solicită
înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată la organul fiscal
competent în următoarele situaţii:
a) înainte de
realizarea unor astfel de operaţiuni, dacă declară fie că urmează să realizeze
o cifră de afaceri care atinge sau depăşeşte plafonul de scutire prevăzut la
art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, fie că urmează să realizeze o cifră de
afaceri inferioară plafonului de scutire, dar optează pentru aplicarea
regimului normal de taxă;
b) dacă în cursul
unui an calendaristic ating sau depăşesc plafonul de scutire;
c) dacă cifra de
afaceri realizată în cursul unui an calendaristic este inferioară plafonului de
scutire, dar persoana impozabilă optează pentru aplicarea regimului normal de
taxă.
2.
(1) Prezenta procedură se aplică de către compartimentul cu
atribuţii în domeniul înregistrării fiscale, denumit în continuare compartiment
de specialitate, din cadrul organului fiscal competent.
(2) Prin organ
fiscal competent, în sensul prezentei proceduri, se înţelege organul fiscal în
a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal persoana impozabilă ori în
evidenţa căruia aceasta este înregistrată ca plătitor de impozite şi taxe.
3.
(1) Persoana impozabilă care solicită înregistrarea în
scopuri de taxă pe valoarea adăugată, potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) din
Codul fiscal, depune la organul fiscal competent, după caz:
a) cererea de
înregistrare în scopuri de TVA (formular 098), în cazul persoanelor impozabile
care sunt supuse înmatriculării la registrul comerţului. În această situaţie,
cererea de înregistrare în scopuri de TVA se depune la organul fiscal competent
în aceeaşi zi cu depunerea la oficiul registrului comerţului a cererii de
înmatriculare în registrul comerţului;
b) declaraţia de
înregistrare fiscală, în cazul persoanelor impozabile care nu sunt supuse
înmatriculării la registrul comerţului. În această situaţie, declaraţia de
înregistrare fiscală se depune cu ocazia primei înregistrări fiscale, de regulă
cu ocazia înfiinţării, iar solicitarea de înregistrare în scopuri de TVA se
face prin completarea rubricii "Date privind vectorul fiscal", secţiunea
"Taxa pe valoarea adăugată" din declaraţie.
(2) Persoana
impozabilă care solicită înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată,
potrivit dispoziţiilor art. 316 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal,
depune la organul fiscal competent declaraţia de menţiuni, având completată
rubrica "Date privind vectorul fiscal", secţiunea "Taxa pe
valoarea adăugată".
(3)
Cererea/Declaraţia prin care se solicită înregistrarea în scopuri de TVA se
depune la registratura organului fiscal competent sau prin poştă, cu confirmare
de primire, ori prin intermediul internetului, pe site-ul Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală, după caz.
4.
(1) După primirea cererii/declaraţiei, compartimentul de
specialitate analizează informaţiile cuprinse în cerere/declaraţie şi, după
caz, în documentaţia prezentată şi verifică caracterul complet şi
corectitudinea acestora.
(2) Compartimentul
de specialitate întocmeşte Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA,
având înscrise data înregistrării şi codul de înregistrare în scopuri de TVA
atribuit.
(3) În cazul
persoanelor impozabile care au depus cererea de înregistrare în scopuri de TVA
(formular 098), verificarea informaţiilor din cerere se realizează după
primirea informaţiilor privind înregistrarea în registrul comerţului.
II. Dispoziţii speciale
privind înregistrarea, la cerere, în scopuri de taxă pe valoarea adăugată,
potrivit art. 316 alin. (1) lit. b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare
5.
(1) După emiterea certificatului de înregistrare în scopuri
de TVA pentru persoanele impozabile care au solicitat înregistrarea, potrivit
art. 316 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal, compartimentul de
specialitate verifică dacă persoana impozabilă este declarată ca inactiv
fiscal, prin decizie emisă de organul fiscal competent, potrivit dispoziţiilor
art. 92 din Codul de procedură fiscală.
(2) Dispoziţiile
cap. III secţiunea 1 "Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de
TVA a persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care au fost
declarate inactive potrivit dispoziţiilor art. 92 din Codul de procedură
fiscală" din anexa nr. 1 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 2.012/2016 pentru aprobarea Procedurii de modificare,
din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum şi a modelului şi
conţinutului unor formulare, cu modificările ulterioare, sunt aplicabile în mod
corespunzător.
6.
(1) Dacă persoana impozabilă care solicită înregistrarea în
scopuri de TVA este declarată ca inactiv fiscal, compartimentul de specialitate
întocmeşte Decizia de anulare a înregistrării în scopuri de TVA.
(2) Data anulării
înregistrării în scopuri de TVA este aceeaşi cu data înregistrării în scopuri
de TVA, iar în decizia de anulare se înscriu şi seria, şi numărul
Certificatului de înregistrare în scopuri de TVA.
7.
(1) În situaţia în care persoana impozabilă care solicită
înregistrarea în scopuri de TVA nu este declarată inactiv fiscal, potrivit art.
92 din Codul de procedură fiscală, compartimentul de specialitate verifică dacă
persoana impozabilă se încadrează în situaţiile de anulare a înregistrării în
scopuri de TVA, prevăzute la art. 316 alin. (11) lit. c) din Codul fiscal.
(2) Dispoziţiile
cap. III secţiunea a 3-a "Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri
de taxă pe valoarea adăugată, în cazul în care asociaţii/administratorii
persoanei impozabile sau persoana impozabilă însăşi au fapte înscrise în
cazierul fiscal" din anexa nr. 1 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale
de Administrare Fiscală nr. 2.012/2016 pentru aprobarea Procedurii de
modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum şi a
modelului şi conţinutului unor formulare, cu modificările şi completările
ulterioare, sunt aplicabile în mod corespunzător.
8.
(1) Dacă persoana impozabilă care solicită înregistrarea în
scopuri de TVA sau asociaţii/administratorii persoanei impozabile au înscrise
în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4)
lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobată
cu modificări prin Legea nr. 327/2015, cu modificările şi completările
ulterioare, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia de anulare a
înregistrării în scopuri de TVA.
(2) Data anulării
înregistrării în scopuri de TVA este aceeaşi cu data înregistrării în scopuri
de TVA, iar în decizia de anulare se înscriu şi seria, şi numărul
Certificatului de înregistrare în scopuri de TVA.
III. Dispoziţii
finale
9. Certificatul de
înregistrare în scopuri de TVA, întocmit potrivit pct. 4 alin. (2) pentru
persoanele impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA potrivit
art. 316 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal, se comunică persoanei
impozabile solicitante, numai după efectuarea verificărilor potrivit secţiunii
II.
10.
(1) Organul fiscal comunică, potrivit art. 47 din Codul de
procedură fiscală, persoanei impozabile care solicită înregistrarea în scopuri
de TVA, potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, Certificatul de
înregistrare în scopuri de TVA, dar nu înainte de data la care se comunică
certificatul de înmatriculare în registrul comerţului.
(2) Organul fiscal
comunică, potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală, persoanei impozabile
care solicită înregistrarea în scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (1) lit.
b) sau c) din Codul fiscal, după caz:
a) Certificatul de
înregistrare în scopuri de TVA - dacă persoana impozabilă solicitantă nu
îndeplineşte niciuna din condiţiile de anulare a înregistrării în scopuri de
TVA prevăzute la art. 316 alin. (11) lit. a) sau c) din Codul fiscal;
b) Certificatul de
înregistrare în scopuri de TVA împreună cu Decizia de anulare a înregistrării
în scopuri de TVA - dacă persoana impozabilă îndeplineşte una din condiţiile de
anulare a înregistrării în scopuri de TVA prevăzute la art. 316 alin. (11) lit.
a) sau c) din Codul fiscal.
11.
(1) După comunicarea Certificatului de înregistrare în
scopuri de TVA către persoana impozabilă, compartimentul de specialitate
operează, de îndată, în Registrul contribuabililor înregistrarea în scopuri de
TVA şi înscrie persoana impozabilă în Registrul persoanelor impozabile
înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
(2) În cazul persoanelor
impozabile cărora li s-a comunicat şi decizia de anulare a înregistrării în
scopuri de TVA, compartimentul de specialitate înscrie persoana impozabilă şi
în Registrul persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA,
conform art. 316 din Codul fiscal, a fost anulată.
12. După finalizarea procedurii, toate documentele primite de la persoana impozabilă, precum şi cele emise de compartimentul de specialitate se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile
Comentarii