Photo by Jon Tyson on Unsplash
Ordinul nr. 540/2025 pentru
aprobarea Procedurii de acordare a bonificaţiei de 3% din impozitul pe profit
anual şi din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului
fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024
Contribuabilii beneficiază de o bonificaţie de 3% din impozitul pe profit anual şi/sau din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz.
Organul fiscal central
competent constată din oficiu îndeplinirea condiţiilor pentru acordarea
bonificaţiilor prin emiterea unei decizii, astfel:
a) în cazul contribuabililor
plătitori de impozit pe profit, după expirarea termenului de depunere a
declaraţiei privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferentă anului
fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;
b) în cazul contribuabililor
plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, după expirarea
termenului de depunere a declaraţiei privind impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor, aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit
legii.
Bonificaţia se acordă de
către organul fiscal central competent, cu respectarea de către contribuabil a
următoarelor condiţii:
a) are depuse toate declaraţiile
conform vectorului fiscal. Această condiţie se consideră îndeplinită şi în cazul
în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declaraţii fiscale, obligaţiile
fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal;
b) are stins integral, la
termenele prevăzute de lege, impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în
anul 2024, după caz;
c) nu înregistrează nicio altă
obligaţie fiscală restantă ori creanţe bugetare restante individualizate în
titluri executorii emise potrivit legii şi existente în evidenţa organului
fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea
declaraţiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului
2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, respectiv prin care se
declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al
anului fiscal 2024, potrivit legii. Prin obligaţie bugetară restantă se înţelege
obligaţia fiscală/bugetară, astfel cum este reglementată de art. 157 din Legea nr. 207/2015 din Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare.
Pentru contribuabilii
plătitori de impozit pe profit care redirecţionează sume din impozitul pe profit
anual potrivit legii, acestea nu sunt luate în calcul la stabilirea
bonificaţiei.
Bonificaţia se calculează
prin aplicarea procentului de 3% asupra:
a) impozitului pe profit
anual/impozitului pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă, în
cazul grupului fiscal, din care se scad sumele redirecţionate potrivit
legii;
b) impozitului datorat pe
întregul an fiscal, determinat prin însumarea impozitelor pe veniturile
microîntreprinderilor datorate trimestrial, potrivit legii;
c) atât a impozitului pe
veniturile microîntreprinderilor, cât şi a impozitului pe profit anual, impozite
determinate potrivit lit. a) şi b), în cazul microîntreprinderilor care devin
plătitoare de impozit pe profit în anul 2024;
d) impozitului pe profit la
nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri dacă, la sfârşitul anului fiscal
2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, acesta se datorează
potrivit art. 181
din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
Bonificația se acordă din oficiu.
Pentru acordarea bonificaţiei, compartimentul de evidenţă analitică pe plătitori din cadrul organului fiscal central competent, denumit în continuare compartiment de specialitate, identifică în evidenţele fiscale contribuabilii beneficiari.
Compartimentul de specialitate întocmeşte un
referat, precum şi "Decizia de
acordare a bonificaţiei de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit
la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri şi din impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care
începe în anul 2024".
Decizia este aprobată de
conducătorul organului fiscal și se comunică contribuabilului de către organul
fiscal.
Sumele care fac obiectul bonificaţiei nu se
restituie, ci se utilizează pentru compensarea cu obligaţiile fiscale ale
contribuabilului.
În cazul în care, ulterior emiterii deciziei de
acordare a bonificaţiei, se depun declaraţii rectificative pentru impozitul pe
profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferent anului
2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, compartimentul
de specialitate procedează astfel:
a) în situaţia depunerii de
către contribuabili a unei declaraţii rectificative cu diminuare de obligaţie
fiscală, compartimentul de specialitate verifică evidenţa fiscală şi modifică în
mod corespunzător suma acordată iniţial drept bonificaţie, prin diminuarea
valorii acesteia şi emiterea "Deciziei de modificare a Deciziei de acordare a
bonificaţiei de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul
impozitului minim pe cifra de afaceri şi din impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care
începe în anul 2024". În acest scop, se adaugă în
evidenţa fiscală diferenţa dintre suma acordată iniţial drept bonificaţie şi cea
rezultată după verificare;
b) în situaţia depunerii de
către contribuabili a unei declaraţii rectificative cu suplimentare de obligaţie
fiscală, compartimentul de specialitate verifică evidenţa fiscală şi anulează
valoarea bonificaţiei acordate iniţial, în cazul în care nu sunt îndeplinite
condiţiile de acordare a bonificaţiei . Bonificaţia acordată iniţial se
anulează şi în situaţia depunerii unei declaraţii rectificative potrivit căreia
nu înregistrează obligaţie fiscală. În acest scop, se emite "Decizia de anulare
a Deciziei de acordare a bonificaţiei de 3% din impozitul pe profit
anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri şi
din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal
2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024", şi se adaugă în evidenţa fiscală valoarea bonificaţiei acordate.
Obligaţiile fiscale care fac obiectul bonificaţiei, pentru care se împlineşte
termenul de prescripţie a dreptului de a cere restituirea, potrivit art. 219 din Legea nr. 207/2015,
cu modificările şi completările ulterioare, se restituie potrivit art. 168 din
acelaşi act normativ, dacă acestea nu au fost compensate cu alte obligaţii
bugetare.
Comentarii